Момент реализации по услугам

Фото

Вопрос: Вопрос: У нас на предприятии возник спор между юридической и бухгалтерской службами по поводу определения момента реализации услуг и подписания акта об оказании услуг. Доводы юридической службы: При подписании акта последним днем месяца например, 30 апреля года в 12 часов дня предприятие-заказчик рискует, если во второй половине дня предприятие-исполнитель допустит ошибку в своей работе например, если предметом договора является ведение бухгалтерского учета, сделает неправильную проводку или ненадлежащим образом оформит документ. В этом случае заказчик не сможет оспорить качество оказанных услуг, так как согласно п. В связи с этим обстоятельством юридическая служба предлагает закрепить в договоре, что стороны обязуются не позднее 5 календарных дней, следующих за отчетным месяцем, составлять акт приема-передачи оказанных услуг.

Содержание:
Видео на тему: Как повысить продажи в логистике? Как увеличить продажи в транспортно логистической компании?

Момент определения налоговой базы при реализации для целей исчисления НДС Момент определения налоговой базы при реализации для целей исчисления НДС

К сожалению, законодательные нормы допускают различное толкование, что создает для налогоплательщиков сложности и риски. Рассмотрим данную проблему применительно к НДС и налогу на прибыль Спорные вопросы определения налоговой базы по НДС Согласно пункту 1 статьи НК РФ моментом определения налоговой базы при реализации является наиболее ранняя из двух дат: 1 день отгрузки передачи товаров работ, услуг , имущественных прав; 2 день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Момент фактической реализации товаров, работ или услуг

Статьи для бухгалтера Определение даты реализации в целях исчисления НДС В налоговом учете большую роль играет определение даты реализации для целей налогообложения, поскольку в зависимости от этой даты у налогоплательщиков возникает обязанность по исчислению и уплате НДС. Согласно п.

Этот метод применяется налогоплательщиками, утвердившими в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов.

В этом случае дата реализации определяется как наиболее ранняя из следующих дат: - день отгрузки передачи товара работ, услуг ; - день оплаты товаров работ, услуг ; 2 "по оплате". Этот метод применяется налогоплательщиками, утвердившими в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере поступления денежных средств за товары работы, услуги на счета учреждений банков или в кассу предприятия.

В этом случае дата реализации определяется как день оплаты товаров работ, услуг. Отключить рекламу До вступления в силу части второй НК РФ у налогоплательщиков, применяющих метод учета реализации в целях налогообложения "по отгрузке", не было никаких проблем с определением момента возникновения обязанности по уплате НДС, поскольку указанные налогоплательщики определяли дату реализации товаров работ, услуг как день перехода права собственности на отгруженный товар, оказанные услуги или выполненные работы.

Одновременно налогоплательщиком выписывался счет-фактура на отгруженные товары работы, услуги , который регистрировался в книге продаж. В этот же момент в бухгалтерском учете отражалась налоговая база и начислялась к уплате в бюджет соответствующая сумма налога: -- налоговая база отражалась по кредиту счета 46 "Реализация продукции работ, услуг " в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями или кассой при розничных продажах ; -- суммы НДС, фактически полученные подлежащие получению от покупателей за реализованные им товары, учитывались по кредиту счета 68 " Расчеты с бюджетом" субсчет " Расчеты по НДС" и дебету счета 46 "Реализация продукции работ, услуг ".

Таким образом данные по начислению НДС, полученные в налоговом учете на основании счетов-фактур, зарегистрированных в книге продаж и бухгалтерском учете на основании проводок, отраженных по счету 46 "Реализация продукции работ, услуг " , совпадали и могли быть использованы для проверки правильности исчисления налоговой базы и сумм налога. Отключить рекламу Напомним читателям, что если в договоре не оговорен момент перехода права собственности на товар, в соответствии с п.

Таким образом, если в договоре специально не оговорен момент перехода права собственности, то это право возникает у приобретателя покупателя в один из следующих моментов п.

В то же время в договоре можно специально оговорить момент перехода права собственности на товар, связав его наступление с выполнением какого-либо условия например, право собственности на товар может переходить в момент его доставки покупателю, в конкретный день, в момент оплаты товара покупателем или в момент исполнения какого-либо другого условия.

Отключить рекламу В такой ситуации возможно, что товар будет отгружен или передан покупателю, но право собственности на него до наступления соответствующего обстоятельства сохраняется за продавцом. При этом товары продолжают числиться на балансе поставщика, а момент возникновения обязанности по уплате НДС, связанный с реализацией товаров, наступает только после перехода права собственности на отгруженные товары.

Что же изменилось после вступления в силу главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ для налогоплательщиков, ведущих учет реализации в целях налогообложения "по отгрузке"? Сразу отметим, что спать спокойно и продолжать начислять НДС в ранее принятом порядке могут налогоплательщики: -- выполняющие работы и оказывающие услуги, при условии, что у них отсутствует реализация товаров, которыми в соответствии с п.

Если же организация продает товары по договорам купли-продажи, предусматривающим отличный от общепринятого момент перехода права собственности, или по договорам комиссии, следует обратить внимание на следующее.

Отключить рекламу Дело в том, что для налогоплательщиков, принявших в целях налогообложения метод учета реализации "по отгрузке", п. Из формального прочтения указанной статьи можно сделать вывод о том, что после 1 января г. Некоторые специалисты в области бухгалтерского учета и налогообложения, анализируя нормы ст. В частности, такое мнение было высказано экспертом "ЭЖ" Т. Крутяковой в статье "Определение цены и даты реализации товаров работ, услуг для исчисления НДС" "Бухгалтерское приложение" к еженедельнику "Экономика и жизнь",?

Отключить рекламу Действительно если анализировать данную статью в отрыве от остальных положений Налогового кодекса РФ, то никаких неясностей не возникает и все кажется вполне логичным. В то же время обращаясь к нормам, заложенным в первой части НК РФ, можно сделать и противоположный вывод, основывающийся на следующем.

Таким образом объект налогообложения является обстоятельством, порождающим обязанность налогоплательщика уплатить налог, при этом иные обстоятельства не должны вызывать обязанности уплачивать налоги. Отключить рекламу В отношении НДС законодателем определены четыре объекта налогообложения п. Исходя из того, что при отсутствии какого-либо объекта налогообложения у налогоплательщика не возникает обязанности по уплате налога, можно сделать вывод о том, что если не произошла фактическая реализация товаров, то нет ни объекта налогообложения ни обязанности исчислять налог.

При этом следует иметь в виду, что согласно п. Следовательно именно передача права собственности на реализуемые товары является той операцией, с наличием которой у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Отключить рекламу На наш взгляд несоответствие заложено уже в самой ст. Поскольку понятие реализации товаров тесно связано с передачей права собственности, момент перехода которого от покупателя к продавцу регулируется гражданским законодательством и находится в прямой зависимости от воли сторон продавца и покупателя , определять момент перехода права собственности налоговое законодательство не может.

В противном случае возникает парадоксальная ситуации: несмотря на отсутствие объекта налогообложения и собственно обязанности по уплате налога, например, в случае передачи товара без перехода права собственности, в соответствии со ст.

Отключить рекламу Таким образом, дата реализации для целей налогообложения не может быть определена, ранее, чем произойдет сама операция по реализации, то есть до тех пор, пока право собственности на товар не перейдет от продавца к покупателю при этом налоговое законодательство вполне может определить дату реализации и обязанность уплатить налог как момент поступления денег за реализованные товары, поскольку в этом случае уже возник объект налогообложения.

В такой ситуации налогоплательщику непросто разобраться, как он должен поступить, чтобы не нарушить закон. Налицо явное противоречие, содержащееся в законе, и представляется, что именно в таких случаях должна применяться норма п.

Отключить рекламу Поскольку объект налогообложения является первичным по отношению к налоговой базе и моменту возникновения обязанности по уплате налога, в отсутствие объекта налогообложения не может возникнуть и обязанность по уплате налога.

Следовательно, нужно руководствоваться в первую очередь тем, что поскольку в отношении товаров реализацией признается именно возмездная передача права собственности, то и объект налогообложения и, соответственно, обязанность по уплате налога в отношении реализации товаров возникают только после передачи права собственности на товар.

К сожалению по нашим сведениям в МНС России формируется иное мнение, согласно которому моментом возникновения обязанности по уплате налога следует признавать физическую передачу товаров. Поэтому данный вопрос может уже в ближайшее время стать предметом разбирательств в суде. Если организация не намерена отстаивать свои позиции в суде и хочет процентно оградить себя от возможных финансовых санкций и пеней за несвоевременную уплату налога, она может поступить следующим образом: -- начислять НДС в момент фактической передачи товаров; -- не продавать товары с отличным от общепринятого моментом перехода права собственности; -- перейти на учет в целях налогообложения "по оплате".

При этом следует сделать соответствующие перерасчеты по НДС за полугодие г. Можно предложить и иные варианты вплоть до абсурдных, например, вообще не продавать товары , хотя вряд ли налогоплательщикам понравится хотя бы один из предлагаемых выходов из сложившейся ситуации. Однако автор не видит иного решения до того момента, пока проблема не будет решена в судебном порядке. В данном случае имеет место противоречие между нормами НК РФ, которое может быть разрешено либо законодателем что маловероятно , либо окончательную точку в возникшей спорной ситуации поставит суд.

Отключить рекламу Консалтинговая группа Экон-Профи" совместно с газетой "Учет. Право" выражает готовность отстаивать изложенную позицию в судебном порядке. Для обращения в суд нам необходимо предъявить факт нарушения прав налогоплательщика применением налоговыми органами тех норм закона НК РФ , о которых шла речь в настоящей статье. Предлагаем любой организации - налогоплательщику, которая была привлечена к налоговой ответственности либо привлекается в настоящий момент по основаниям возникновения недоимки по налогу на добавленную стоимость в связи с определением налоговым органом даты реализации товара до перехода права собственности на него представлять ее интересы в суде.

При этом налогоплательщику надо будет уплатить только государственную пошлину Размер государственной пошлины при обращении в Конституционный суд составит руб. Для уточнения состава документов, которые потребуются для защиты интересов налогоплательщика в суде и других деталей необходимо связаться с нами путем обращения в Консалтинговую группу "Экон-Профи".

Читателей о развитии событий и результатах судебного разбирательства будем обязательно информировать.

Вход на сайт

С точки зрения бухгалтерского учета момент реализации - это время, когда следует кредитовать счет "Реализация продукции работ, услуг ", то есть отразить увеличение объема реализации товарооборота. Моментом реализации считается отгрузка товаров и предъявление покупателям заказчикам расчетных документов. Если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией товарами и риска ее случайной гибели от организации к покупателю заказчику , то выручка от реализации такой продукции работ, услуг , товаров слагается из сумм, поступивших в оплату отгруженной продукции выполненных работ и оказанных услуг на расчетный, валютный и иные счета организации в банках, либо в кассу организации непосредственно, а также сумм, указанных при зачете взаимных требований. Счет "Реализация продукции работ, услуг " корреспондируется по кредиту в первом случае со счетами по учету денежных средств " Касса ", "Расчетный счет", "Валютный счет" , а во втором - со счетом "Расчеты с покупателями и заказчиками". Большой бухгалтерский словарь. Под редакцией А.

Определение даты реализации в целях исчисления НДС

Момент отгрузки не совпадает с моментом реализации: когда исчислить НДС? Гришина О. Дата размещения статьи: При этом обязанность производителя по передаче продукции считается исполненной на дату вручения ее покупателю, а не перевозчику, нанятому для ее доставки. Иначе говоря, право собственности на продукцию при таких условиях сделки сохраняется за производителем вплоть до ее передачи покупателю. В связи с тем что в описанной ситуации момент отгрузки продукции перевозчику и момент перехода права собственности на нее не совпадают, а законодательными нормами данный нюанс не уточнен, возникает немало вопросов. Например, считается ли продукция отгруженной для целей исчисления НДС, если право собственности на нее сохраняется за производителем?

Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг)

Определение момента фактической реализации товаров работ, услуг , имущественных прав 2. Для плательщиков, у которых в соответствии с учетной политикой выручка от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав в бухгалтерском учете определяется признается по мере оплаты отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , имущественных прав, момент фактической реализации товаров работ, услуг , имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя заказчика на счет плательщика, а в случае реализации товаров работ, услуг , имущественных прав за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее шестидесяти дней со дня отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав. Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что: Идет отправка уведомления Для того чтобы ответить в этой теме, Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться. Порталы для специалистов.

Налоговые проблемы акта оказания услуг

Глава Налог на добавленную стоимость Статья Момент определения налоговой базы 1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: 1 день отгрузки передачи товаров работ, услуг , имущественных прав; 2 день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав. Утратил силу. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке, за исключением случая, предусмотренного пунктом 16 настоящей статьи.

МОМЕНТ РЕАЛИЗАЦИИ

Обратите внимание С г. Выбор такого порядка определения МФР необходимо закрепить письменным решением и не изменять в течение года. При приобретении объектов на территории Беларуси у иностранных организаций, не состоящих на учете в ее налоговых органах, МФР определяется в день оплаты за приобретенные объекты включая авансовый платеж либо день иного прекращения обязательств [3]. При реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии в качестве МФР можно признавать приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя на счет плательщика, если такой порядок закреплен в его учетной политике [4]. МФР в отношении сумм увеличения уменьшения налоговой базы НДС на разницы, возникающие при расчетах по договорам, в которых обязательства выражены в валютном эквиваленте, определяется как день их получения [5].

О сайте Момент реализации продукции Нормы амортизации. Основные средства в процессе функционирования постепенно изнашиваются.

МОМЕНТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ

Общие вопросы налогообложения Статья Определение момента фактической реализации товаров работ, услуг , имущественных прав 1. Момент фактической реализации товаров работ, услуг , имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено настоящей главой. Днем отгрузки товаров признаются: дата их отпуска покупателю получателю или организации индивидуальному предпринимателю , осуществляющей перевозку экспедирование товара, или организации связи , если продавец не осуществляет доставку транспортировку товаров либо не производит затрат по их доставке транспортировке ; дата, определяемая в соответствии с учетной политикой организации решением индивидуального предпринимателя , но не позднее даты начала их транспортировки — в иных случаях. Днем выполнения работ оказания услуг признается дата передачи выполненных работ оказанных услуг в соответствии с оформленными документами приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы. При неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и или других аналогичных документов за отчетный месяц квартал до го числа включительно месяца квартала , следующего за отчетным, днем выполнения работ оказания услуг признается день составления приемо-сдаточных актов и или других аналогичных документов. Днем выполнения работ оказания услуг , реализация которых осуществляется на постоянной непрерывной основе, признается последний день месяца выполнения таких работ оказания таких услуг , если в документах приемо-сдаточных актах и других аналогичных документах , оформленных до го числа включительно месяца, следующего за месяцем выполнения таких работ оказания таких услуг , содержится указание на месяц, в котором выполнены данные работы оказаны данные услуги. Для целей настоящей статьи и статьи настоящего Кодекса работами услугами , реализация которых осуществляется на постоянной непрерывной основе, признаются работы услуги , выполняемые оказываемые на основе долгосрочного договора контракта , заключаемого на срок более трех месяцев, при условии, что заказчик работ услуг может использовать их результаты в своей деятельности в том месяце, в котором выполнены работы оказаны услуги. Днем передачи имущественных прав признается дата наступления права на получение платы в соответствии с договором.

Поэтому вопросы, связанные с его составлением, пользуются традиционной популярностью у бухгалтеров. Всегда ли нужен акт? Чтобы ответить на этот вопрос, для начала проанализируем нормы действующего законодательства. Требования ГК РФ Гражданское законодательство не содержит требования о составлении акта об оказании услуг. В Гражданском кодексе говорится лишь о составлении акта о выполненных работах и то лишь по договору строительного подряда п. О составлении акта о выполненных работах упоминается и в ст. Однако из п. Таким образом, Гражданский кодекс не обязывает подтверждать факт оказания услуг соответствующим актом. Нормы бухгалтерского учета Законодательство о бухгалтерском учете вообще не привязывается оформление хозяйственных операций к конкретным первичным документам. В пункте 1 ст.

Статьи для бухгалтера Определение даты реализации в целях исчисления НДС В налоговом учете большую роль играет определение даты реализации для целей налогообложения, поскольку в зависимости от этой даты у налогоплательщиков возникает обязанность по исчислению и уплате НДС. Согласно п. Этот метод применяется налогоплательщиками, утвердившими в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов. В этом случае дата реализации определяется как наиболее ранняя из следующих дат: - день отгрузки передачи товара работ, услуг ; - день оплаты товаров работ, услуг ; 2 "по оплате". Этот метод применяется налогоплательщиками, утвердившими в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере поступления денежных средств за товары работы, услуги на счета учреждений банков или в кассу предприятия. В этом случае дата реализации определяется как день оплаты товаров работ, услуг. Отключить рекламу До вступления в силу части второй НК РФ у налогоплательщиков, применяющих метод учета реализации в целях налогообложения "по отгрузке", не было никаких проблем с определением момента возникновения обязанности по уплате НДС, поскольку указанные налогоплательщики определяли дату реализации товаров работ, услуг как день перехода права собственности на отгруженный товар, оказанные услуги или выполненные работы. Одновременно налогоплательщиком выписывался счет-фактура на отгруженные товары работы, услуги , который регистрировался в книге продаж. В этот же момент в бухгалтерском учете отражалась налоговая база и начислялась к уплате в бюджет соответствующая сумма налога: -- налоговая база отражалась по кредиту счета 46 "Реализация продукции работ, услуг " в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями или кассой при розничных продажах ; -- суммы НДС, фактически полученные подлежащие получению от покупателей за реализованные им товары, учитывались по кредиту счета 68 " Расчеты с бюджетом" субсчет " Расчеты по НДС" и дебету счета 46 "Реализация продукции работ, услуг ". Таким образом данные по начислению НДС, полученные в налоговом учете на основании счетов-фактур, зарегистрированных в книге продаж и бухгалтерском учете на основании проводок, отраженных по счету 46 "Реализация продукции работ, услуг " , совпадали и могли быть использованы для проверки правильности исчисления налоговой базы и сумм налога.

При анализе финансовых потоков в жилищно-коммунальном хозяйстве необходимо различать отношения реализации коммунальных услуг и отношения их оплаты. Согласно ст. При этом условия сделок признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок ст.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Олимпиада

    Согласен, это замечательное сообщение