Выставление и отражение счет фактур за транспортные услуги у посредника

Фото

С 1 октября года Постановлением Правительства РФ от Постановлением Правительства РФ от Идентификатор госконтракта указывается при наличии Уточняется, что идентификатор государственного контракта, договора соглашения указывается в строке 8 счета-фактуры лишь при наличии. Напомним, что счет-фактура содержит данный реквизит с Этот реквизит обязателен при экспорте товаров в государства ЕАЭС.

Содержание:
Видео на тему: Как провести счет-фактуру на выданные авансы в 1С 8.3 I Крысанова А.С.

Мы подробно на конкретном примере рассмотрим, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.

Темы: Посреднические договоры Счета-фактуры и другие документы по НДС Как оформить счета-фактуры и другие документы при посреднических операциях, как заказчику оформить и отразить приобретение товаров работ, услуг через посредника подробно в статье. Вопрос: Организация плательщик НДС заключила договор на транспортировку ТМЦ с организацией -1 перевозчиком, после оказания услуг получены счета фактуры от двух организаций, где в одном из документов в качестве продавца указан фактический перевозчик. Каким образом учитывать это в расчетах между организациями.

Выставление и отражение счет фактур за транспортные услуги у посредника

Перевыставление счетов-фактур по договору транспортной экспедиции Мухина Лукасевич М. Дата размещения статьи: В соответствии с условиями договора экспедитор, действуя от своего имени и за счет клиента общества , должен выполнить или организовать выполнение услуг, связанных с организацией перевозок грузов всеми видами транспорта по маршруту, указанному в поручениях экспедитору, в том числе хранение грузов, погрузочно-разгрузочные работы, оформление перевозочных документов, а также организацию иных услуг по поручению клиента.

Для взаиморасчетов принимается стоимость транспортно-экспедиционных услуг по отправке груза. В целях исполнения своих обязательств экспедитор обязан заключать от своего имени договоры с третьими лицами. Перечень транспортно-экспедиционных услуг в договоре и дополнительном соглашении не определен.

Из квитанции о приеме груза обществом следует, что непосредственным перевозчиком является третье лицо РЖД. При этом в первичных документах экспедитор не выделяет расходы непосредственно на перевозку груза.

Вопрос: Обязан ли экспедитор в акте отдельно выделять расходы по перевозке? Обязан ли экспедитор по услугам по перевозке перевыставлять счета-фактуры аналогично правилам, действующим для агентских договоров, и в строке "Продавец" счета-фактуры указывать непосредственно перевозчика РЖД?

Какие риски существуют для общества при принятии к учету первичных документов без выделения услуг по перевозке и перевыставления счета-фактуры с реквизитами непосредственного перевозчика?

Ответ: Гражданско-правовая квалификация договора транспортной экспедиции. Договор транспортной экспедиции выделен в отдельный тип обязательств и является самостоятельным видом гражданско-правового договора гл. Согласно п. Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены следующие обязанности экспедитора: - организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом; - заключить от имени клиента или от своего имени договор договоры перевозки груза; - обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

Если из договора транспортной экспедиции не следует, что экспедитор должен исполнить свои обязанности лично, экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц ст. N ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" клиент в порядке, предусмотренном договором транспортной экспедиции, обязан уплатить причитающееся экспедитору вознаграждение, а также возместить понесенные им расходы в интересах клиента.

Как видно из приведенных положений, правовая конструкция договора транспортной экспедиции в зависимости от условий, включенных в договор, может быть построена как по типу посреднического договора договоров комиссии, агентирования , так и по типу договора оказания услуг. При этом та или иная правовая конструкция, применяемая к отношениям сторон по договору транспортной экспедиции, зависит исключительно от воли сторон и не является законодательно установленной.

Положения договора транспортной экспедиции аналогичны договору оказания услуг. Если стороны по договору транспортной экспедиции выбрали правовую конструкцию, характерную для договора оказания услуг, то, по нашему мнению, в этом случае отношения клиента и экспедитора схожи с отношениями заказчика и подрядчика, который привлекает к выполнению работ третьих лиц по договорам субподряда.

Напомним, что в соответствии со ст. При этом генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком п. Таким образом, в отношениях с заказчиком подрядчик, привлекший субподрядчиков, выступает как непосредственный исполнитель работ.

Аналогичным образом экспедитор в отношениях с клиентом при рассматриваемой правовой конструкции договора также выступает в качестве исполнителя услуг. При данной конструкции цена договора определяется в виде единой стоимости услуг экспедитора, состоящей в том числе из расходов по перевозке. Так, согласно п. Допустимость применения к отношениям сторон по договору транспортной экспедиции по аналогии правил, предусмотренных в отношении договора оказания услуг, подтверждается арбитражной практикой.

Положения договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору. При данной правовой конструкции договора экспедитор выполняет роль посредника, что выражается, в частности, в порядке оплаты услуг по договору, предполагающем возмещение издержек посредника. Отметим: то обстоятельство, что в данном случае экспедитор также несет перед клиентом ответственность за выполнение обязательств привлеченными им исполнителями перевозчиками ст.

В силу положений п. Таким образом, если стороны договора транспортной экспедиции избрали для своих отношений правовую конструкцию, характерную для посреднической сделки, то обязательство экспедитора по договору характерно для обязательства посредника, принявшего на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом.

При подобной конструкции договора цена договора определяется в виде вознаграждения экспедитора, расходы по перевозке экспедитору возмещаются отдельно и в цену услуг не включаются.

Из изложенного следует, что критерием, по которому следует относить транспортно-экспедиционный договор к той или иной правовой конструкции, является порядок определения цены договора. Порядок обложения услуг экспедитора НДС и выставления им счетов-фактур в зависимости от правовой квалификации договора. Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ не содержит особенностей налогообложения при оказании услуг по договору транспортной экспедиции.

Если договор составлен по правовой конструкции договора оказания услуг, то согласно п. Таким образом, у экспедитора налоговой базой по НДС будут все поступления по договору - стоимость всех услуг, оказанных клиенту в рамках договора, включая стоимость перевозки. В силу п. Таким образом, в данном случае счет-фактура составляется экспедитором в общеустановленном порядке.

Если договор составлен по посреднической правовой конструкции, то, как следует из п. Таким образом, налоговой базой экспедитора по НДС будет только его вознаграждение без учета стоимости перевозки.

Соответственно, для применения порядка выставления счетов-фактур, предусмотренного для посредников, необходимо, чтобы в договоре транспортной экспедиции вознаграждение экспедитора было выделено отдельно от стоимости услуг, оказанных экспедитору третьими лицами.

Порядок оформления счетов-фактур в настоящее время установлен Постановлением Правительства РФ от 26 декабря г. N далее - Постановление N Указанным Постановлением прямо установлен порядок заполнения реквизитов счетов-фактур в случаях, когда указанные счета-фактуры оформляются лицами, которые непосредственно оказывают услуги, а также агентами, комиссионерами, оказывающими услуги по посредническим договорам. При этом порядок заполнения счетов-фактур в случае, если экспедитором были оказаны услуги с помощью третьих лиц, Постановлением N не установлен.

В связи с этим до внесения изменений в указанное Постановление финансовое ведомство в Письме от 15 апреля г. Так, на основании указанного Письма экспедиторы, определяющие налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученного в виде вознаграждения, в счете-фактуре по услуге экспедитора отражают сумму своего вознаграждения без указания стоимости услуг, определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента.

По услугам третьих лиц, приобретенным экспедитором от своего имени за счет клиентов, экспедиторы могут выставлять счет-фактуру с указанием стоимости всех услуг третьих лиц, возмещаемой клиентами. Но при этом в книге продаж такой счет-фактура не регистрируется.

Из изложенных Писем следует, что порядок составления счетов-фактур, предусмотренный для посреднических договоров, используется в ситуациях, когда экспедитор сумму дохода для цели определения налоговой базы по НДС определяет только как сумму вознаграждения. Резюмируя, отметим, что если в договоре транспортной экспедиции вознаграждение указано отдельно от стоимости возмещаемых расходов на перевозку груза, то экспедитор оформляет для клиента два счета-фактуры: 1 на сумму вознаграждения без указания стоимости услуг по перевозке; 2 на стоимость услуг по перевозке.

При этом данный счет-фактура составляется в порядке, предусмотренном для агентов и комиссионеров. Счет-фактура, который выставляется экспедитором клиенту, не подлежит регистрации в книге продаж. Счет-фактура, полученный экспедитором от перевозчика, не регистрируется в книге покупок, в связи с чем у экспедитора отсутствуют основания для предъявления НДС, выделенного в таком счете-фактуре, к вычету.

Анализ ситуации. В рассматриваемой ситуации договор составлен по правовой конструкции договора оказания услуг, т. В связи с этим, на наш взгляд, налоговые риски в рассматриваемой ситуации отсутствуют. Счет-фактура правомерно выставлен экспедитором в общеустановленном порядке. В подтверждение данной позиции найдено одно положительное решение. В Постановлении от 22 мая г. При этом суд отметил: "Приняв во внимание, что услуги экспедитора, оказываемые по договору транспортной экспедиции, сводятся не к заключению сделок от имени клиента то есть не в представительстве при совершении сделок и иных юридических действий от имени доверителя , а имеют целью обеспечение перевозки груза на отдельных стадиях перевозочного процесса, вывод судов о том, что экспедитор в счете-фактуре должен отражать сумму вознаграждения без указания стоимости услуг, определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента, следует признать ошибочным.

Возражения налогового органа относительно того, что экспедитор уплачивал НДС только с вознаграждения, а не со всей стоимости услуг по перевозке, во внимание не принимаются, поскольку заказчик не несет ответственности за исполнение контрагентом налоговых обязанностей, в частности за правильность исчисления НДС".

Отрицательная арбитражная практика отсутствует. Таким образом, по нашему мнению, экспедитором правомерно оформлен единый акт оказания услуг без выделения расходов, понесенных на приобретение услуг третьих лиц. Налоговые риски при выставлении экспедитором на возмещаемые расходы сводных счетов-фактур с указанием в строке "Продавец" своих данных. Составление сводных счетов-фактур экспедиторами и указание в строке "Продавец" таких счетов-фактур сведений об экспедиторе не предусмотрены налоговым законодательством.

Однако составление подобных счетов-фактур признано допустимым на уровне разъяснений контролирующих органов. Так, в Письме Минфина России от 11 марта г. Поэтому до внесения соответствующих изменений в Правила при оказании услуг по договору транспортной экспедиции возможно руководствоваться Письмом от 29 декабря г. По услугам третьих лиц, приобретенным экспедитором от своего имени за счет клиентов, экспедиторы имеют право выставлять счета-фактуры с указанием стоимости всех услуг третьих лиц, возмещаемой клиентами.

Из изложенного следует, что контролирующие органы признали специфику оказания транспортно-экспедиционных услуг и необходимость урегулирования вопроса документооборота по НДС на законодательном уровне, в связи с чем позволили при оказании таких услуг оформлять сводные счета-фактуры.

В связи с этим при наличии сводного счета-фактуры экспедитора, а также копий счетов-фактур непосредственных перевозчиков у общества проблем с подтверждением вычетов возникнуть не должно.

При этом сведения о счете-фактуре исполнителя перевозчика , расходы по которому были предъявлены обществу к возмещению в рамках сводного счета-фактуры, должны быть указаны экспедитором в журнале выставленных счетов-фактур графы 10 - 12 и включены в его налоговую декларацию п. Однако будет ли контрольная программа налоговой инспекции учитывать специфику выставления сводных счетов-фактур и обеспечивать автоматическое сопоставление книги покупок общества со сведениями, указанными в журнале выставленных счетов-фактур экспедитора, с тем чтобы выйти на книгу продаж исполнителя услуг перевозчика , на данный момент неизвестно.

В любом случае несовпадение сведений в налоговых декларациях общества и экспедитора не является основанием для отказа в вычете НДС, а может послужить поводом для истребования у общества подтверждающих документов по данным операциям п. В связи с изложенным налоговые риски вычета НДС по сводным счетам-фактурам экспедиторов, в которых в качестве продавца указаны экспедитор и его данные, оцениваются как несущественные. Избежать необходимости представления документов в налоговую инспекцию в случае выявления противоречий в налоговых декларациях общества и экспедитора позволит только отказ от использования в отношениях с экспедиторами сводных счетов-фактур и переход на счета-фактуры, где в качестве продавцов указываются исполнители услуг.

Учитывая, что цена услуг по договору сформирована как единая величина, включающая в себя вознаграждение экспедитора и стоимость всех приобретенных экспедитором услуг, экспедитор не обязан в рассматриваемой ситуации перевыставлять счета-фактуры аналогично правилам, действующим для посреднических договоров.

По мнению автора, в случае принятия к учету первичных документов без выделения стоимости услуг по перевозке и без перевыставления счетов-фактур с реквизитами непосредственного перевозчика у общества отсутствуют налоговые риски. В случае выставления экспедитором в адрес общества на возмещаемые расходы сводных счетов-фактур с указанием в строке "Продавец" своих данных налоговые риски вычета НДС по сводным счетам-фактурам экспедиторов оцениваются как несущественные.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Покупка товаров и услуг через посредника

В этом случае могут применяться сводные счета-фактуры. Далее рассмотрим их применение на конкретных ситуациях. Посредник продает товар комитента нескольким покупателям В этом случае в адрес каждого из покупателей посредника выставляет отдельный счет-фактуру. Зарегистрировать эти документы в части 1 своего Журнала посредник должен с кодом После этого данные всех выставленных счетов-фактур передаются комитенту, и он на их основании выставляет сводный счет-фактуру. Этот документ комитент должен зарегистрировать в своей книге продаж с кодом 27, перечислив в соответствующих графах через запятую информацию обо всех покупателях. Посредник отражает его в части 2 своего Журнала, также указав код

Перевыставление экспедитором счета-фактуры от собственного имени в 1С:Бухгалтерии КОРП

Попробуем прояснить ситуацию. По договору транспортной экспедиции одна сторона экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны клиента — грузоотправителя или грузополучателя выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза [2, п. При этом договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, которые избраны экспедитором или клиентом, заключить от имени клиента или от своего имени договор договоры перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой. Если экспедитор при оказании услуг по договору транспортной экспедиции далее — экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение, он определяет налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную им в виде вознаграждения. Стоимость услуг третьих лиц, приобретенных экспедитором от своего имени за счет средств клиента, в налоговую базу по НДС у экспедитора не включается. Как видно, порядок определения налоговой базы по НДС экспедитором аналогичен порядку, предусмотренному для комиссионеров, приобретающих товары работы, услуги от своего имени за счет средств комитентов. Поэтому уже второй год дискутируется вопрос: обязаны ли экспедиторы руководствоваться правилами выставления счетов-фактур, установленными для посредников комиссионеров?

Причем нередко речь идет не о доставке купленного товара на соседнюю улицу или в пределах одного города, а о транспортировке в другие населенные пункты или даже в другую страну.

Перевыставление счетов-фактур по договору транспортной экспедиции (Мухина (Лукасевич) М.С.)

Права потребителей Оформление счетов фактур при посреднических операциях. Перевыставление транспортных услуг документы. Напоминаем правила оформления счетов-фактур при посреднических операциях. Учет НДС и регистрация счетов-фактур Оформление счетов фактур при посреднических операциях. Исанова, Налоговый консультант Проблема, связанная с перевыставлением счетов-фактур в различных ситуациях, существует уже давно. Все чаще и чаще контрагенты отказываются выдавать организациям счета-фактуры, в которых указывается сумма расходов, фактически осуществленных этими организациями.

Оформление счетов-фактур экспедиторами

Последовательность операций приведена в таблице. Для того чтобы в перевыставленных клиенту счетах-фактурах в качестве продавца указывался сам экспедитор, а не фактические продавцы товаров работ, услуг , необходимо в справочнике Договоры раздел Справочники - подраздел Покупки и продажи для конкретного договора с видом С комитентом принципалом на закупку установить флаг для значения Счета-фактуры перевыставляются от имени организации рис. Настройка показателей счета-фактуры экспедитора Отражение услуг третьих лиц Оказание услуги по перевозке груза клиента привлеченной транспортной компанией операция 2. На закладке Агентские услуги в соответствующих графах необходимо указать: В результате проведения документа Поступление акт, накладная будет сформирована соответствующая проводка: Дебет В регистр Закупленные товары комитентов вносится запись с видом движения Приход. Для отражения поступившего счета-фактуры на перевозку груза клиента операция 2.

Как агенту выставлять счета-фактуры при оказании транспортных услуг?

До 01 октября года Экспедитор, перевыставлял счета-фактуры на услуги третьих лиц, в соответствии с порядком, предусмотренным для посредников комиссионеров и агентов , а именно: в строках 2, 2а и 2б указывал наименование, адрес фактического продавца а не посредника , в соответствии с учредительными документами, его ИНН и КПП, с отражением таких счетов-фактур в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также выставлял счет-фактуру на свое вознаграждение от своего имени с отражением его своей в книге продаж. В частности, как следует из п. Причем новыми Правилами в этом случае предоставлена возможность составления Экспедитором сводных счетов-фактур. Правомерно ли выставление Экспедитором счетов-фактур от собственного имени на услуги, приобретаемые им в интересах Заказчика у третьих лиц, а также выставление счетов-фактур на вознаграждение, при соблюдении условий, описанных выше? Или Экспедитор обязан перевыставлять счета-фактуры на услуги, приобретенные им в интересах Заказчика у третьих лиц, в соответствии с порядком, предусмотренным для посредников комиссионеров и агентов , а также выставлять счет-фактуру от собственного имени на вознаграждение? Ответ: В связи с письмом о заполнении счетов-фактур, составляемых экспедитором в рамках договора транспортной экспедиции, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Сложные вопросы оформления и учета счетов-фактур при посреднических операциях. Практические примеры в "1С:Бухгалтерии 8" Сложные вопросы оформления и учета счетов-фактур при посреднических операциях.

Перевыставьте или перевыставите?

Страховые взносы Обязанность по ведению посреднической деятельности возникает в случае заключения агентского договора, в рамках которого посредник может вести посредническую деятельность как от своего имени, так и от имени поставщика, но в любом случае за счет поставщика. Оформление счетов-фактур экспедиторами Перевыставление возмещаемых затрат: В связи с этим у некоторых компаний возникает вопрос, связанный с перевыставлением возмещаемых затрат например, услуг связи, коммунальных, экспедиционных и т. Рассмотрим, каким образом необходимо минимизировать налоговые риски в подобных ситуациях. На практике зачастую материнские компании плательщик НДС выступают в качестве посредников: Вопросы могут возникнуть, если материнская компания при перевыставлении счетов-фактур указывает себя в качестве продавца, а не фактического продавца услуг. При этом в книгах покупок и продаж материнская компания не отражает указанные счета-фактуры и не принимает к вычету и не начисляет в бюджет НДС, а дочерние компании такие счета-фактуры отражают в книге покупок и принимают НДС к вычету. Начиная с 1 квартала г. В случае обнаружения расхождений сторонам будет направлено требование об уточнении, а покупатели могут лишиться вычета по НДС. Что нужно учесть материнской компании как посреднику Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС далее — Правила заполнения счета-фактуры , утвержденными постановлением Правительства РФ от Согласно данному порядку в случае приобретения товаров работ, услуг от своего имени комиссионер агент при выставлении счетов-фактур комитенту принципалу отражает в них показатели счетов-фактур, которые ему выставили продавцы этих товаров работ, услуг подп. Позиция контролирующих органов Налоговые органы считают возможным применения данного порядка заполнения счетов-фактур и к другим договорам, которые содержат в себе элементы посреднических см. Например, в части услуг экспедитора, приобретенным от своего имени у третьих лиц и перевыставленных заказчику.

Счета-фактуры при посреднических операциях: четыре ситуации

Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю? Перевыставление транспортных расходов можно произвести двумя способами: в форме посреднических услуг; Рассмотрим их подробнее. Способ 1. Посреднические услуги Этот способ перевыставления транспортных расходов самый распространенный, хотя и довольно трудоемкий с точки зрения его документального обслуживания. Договор В договоре с покупателем мы фиксируем пункт о том, что обязуемся от своего имени найти подходящего перевозчика, заключить с ним соглашение о транспортировке товара и проследить за выполнением этого соглашения до момента передачи товара покупателю. То есть указываем на то, что берем на себя обязательства посредника между покупателем и организацией-перевозчиком. Главное условие — прописать хотя бы символическую сумму вознаграждения, так как посреднические договоры должны быть возмездными ст. Первичные документы По транспортным услугам предоставляем покупателю транспортную накладную от своего имени, сформированную на основании первичных документов от организации-перевозчика.

Перевыставление возмещаемых затрат: как не потерять вычеты по НДС у конечных покупателей

Как это сделать? Нормативное регулирование По договору транспортной экспедиции одна сторона экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны клиента-грузоотправителя или грузополучателя выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза п. Если из договора транспортной экспедиции не следует, что экспедитор должен исполнить свои обязанности лично, экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц ст.

Перевыставление возмещаемых затрат: как не потерять вычеты по НДС у конечных покупателей Федеральный закон от В связи с этим у некоторых компаний возникает вопрос, связанный с перевыставлением возмещаемых затрат например, услуг связи, коммунальных, экспедиционных и т. Рассмотрим, каким образом необходимо минимизировать налоговые риски в подобных ситуациях. На практике зачастую материнские компании плательщик НДС выступают в качестве посредников: сначала оплачивают различные услуги, а потом перевыставляют данные расходы в адрес дочерних компаний. Вопросы могут возникнуть, если материнская компания при перевыставлении счетов-фактур указывает себя в качестве продавца, а не фактического продавца услуг. При этом в книгах покупок и продаж материнская компания не отражает указанные счета-фактуры и не принимает к вычету и не начисляет в бюджет НДС, а дочерние компании такие счета-фактуры отражают в книге покупок и принимают НДС к вычету. Начиная с 1 квартала г. В случае обнаружения расхождений сторонам будет направлено требование об уточнении, а покупатели могут лишиться вычета по НДС. Что нужно учесть материнской компании как посреднику Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС далее — Правила заполнения счета-фактуры , утвержденными постановлением Правительства РФ от Согласно данному порядку в случае приобретения товаров работ, услуг от своего имени комиссионер агент при выставлении счетов-фактур комитенту принципалу отражает в них показатели счетов-фактур, которые ему выставили продавцы этих товаров работ, услуг подп.

Полезное видео: Как в 1С сформировать сводный счет-фактуру для посредников
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Анисим

    Что ж получается?

  2. Юлиан

    Извините, я подумал и удалил эту фразу